Fritaksmetoden innebærer at aksjeselskaper ikke blir skattlagt for aksjegevinster, og
kun 3 prosent av mottatt utbytte er skattepliktig inntekt. Aksjeutbytte etter fritaksmetoden er en metode
for å unngå dobbelbeskatning av utbytte.
- Hvorfor?: Si at du eier et holdingselskap (Holding AS) som så igjen eier et annet selskap (Drift AS). Hvis
fritaksmetoden ikke hadde fantes og du så hadde tjent noen penger i Drift AS som du ønsker å ta ubytte av ville du
først ha betalt utbytte skatt fra Drift AS til Holding AS og så igjen når du tok ut utbytte av Holding AS. Altså
dobbeltbeskatning.
- Hvem gjelder dette?:
- Fritaksmetoden gjelder utbytte og gevinst/tap på aksjer.
- Først og fremst for norske selskaper, vanligvis AS, men gjelder også DA, ANS og KS
- Det er noen unntak, du kan se en liste over dette
hos skatteetaten.
- For at fritaksmetoden skal gjelde, må det mottakende selskapet være eier av aksjene på det tidspunktet utbyttet
blir
vedtatt.
- Hva?: Under fritaksmetoden er 100% av gevinst/tap ved aksjesalg og 97% av mottatt utbytte skattefritt for
mottakerselskapet. Dette betyr at kun 3% av mottatt utbytte inkluderes i selskapets skattepliktige inntekt og
beskattes med den gjeldende selskapsskatten (22% i 2024). Effektivt betyr dette at det er en skatt på 0,66% (22% av
3%) på mottatt utbytte.
Føring av utbytte i Skattemeldingen
La oss ta et eksempel for utbytte. Holding AS eier Drift AS og har besluttet å ta ut utbytte fra Drift AS i 2023. Dette
skal da med på skattemeldingen for 2023 for Holding AS.
(Teknisk sett ble dette altså besluttet på generalforsamlingen for Drift AS i 2024, og selve skattemeldingen som leveres
våren 2024 for Holding AS).
Inntekten skal føres i året utbyttes tas ut 2023, mens skatten betales året det ble besluttet 2024.
I året hvor utbyttet tas ut (2023)
- I 2023 inntektsføres utbytte (100%) i post 8005 som du finner i seksjonen “Resultatregnskap”, og tilbakeføres (100%) i
post 0815 som du finner i seksjonen “Forskjeller”. Nettoeffekten av dette blir altså 0.
I året hvor utbyttet besluttes (2024)
- 3% av utbyttet tas med som en økning i permanent forskjell i post 0653 som finnes i seksjonen “Forskjeller”
Denne teksten er basert på skatteetatens tidligere veiledninger og er kun ment som et generelt eksempel. Hva som blir
riktig føring i ditt tilfelle kan variere basert på ditt selskap.
Du kan lese mer om fritaksmetoden
på skatteetatens sider.
